המשרד שלנו, סימון ראיית חשבון וייעוץ כלכלי מתמחה במתן שירותי ייעוץ מס בכל אשר נוגע לתושבות יחיד או חבר בני אדם בישראל ומחוץ לה. ניתוק תושבות לעניין מס הכנסה וביטוח לאומי אינו דבר של מה בכך, יש לשקול בכובד ראש את כלל ההשלכות וההשפעות הרלווטיות עבורכם לפני שעושים החלטה פזיזה.
חשוב לאמר, אין האמור בעמוד זה מהווה המלצה או ייעוץ מקצועי באשר הוא. כל מקרה הינו שונה ומשתנה בהתאם לנסיבות ועל כן יש לבחון את מצבכם כדי שנוכל להמליץ כיצד כדאי לכם לנהוג.
התוצאות הישירות של ניתוק התושבות מישראל הן: הימנעות מתשלום מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ומס בריאות בגין רווחים והכנסות שנצמחו מחוץ לישראל (בשל מדיניות מס הפרסונלית והטריטוריאלית החלה בישראל) ובמקרים מסוימים גם על הכנסות שנצמחו בישראל. עוד תוצאה של ניתוק התושבות היא הימנעות מכפל מס בין ישראל למדינה אחרת – דבר שעלול לקרות.
בישראל ישנן שתי מערכות מס ברמת המדינה: רשות המסים וביטוח לאומי.
חשוב להדגיש, לא תמיד כדאי לנתק תושבות במס הכנסה ו/או בביטוח לאומי. יש להתייעץ עם איש מקצוע ולבחון את כלל ההשלכות.
כאשר אדם מנתק את תושבותו בישרא לעניין מס הכנסה הוא לא יהיה חייב במס הכנסה ולא יהיה חייב בדיווח על הכנסות שנוצרות מחוץ לישראל החל מיום ניתוק התושבות. חשוב לציין שלא תמיד יהיה פטור מדיווח אלא ישנם מקרים שבהם תהיה חובת דיווח למרות ניתוק התושבות. לכן, אם יש לכם הכנסות רבות מחוץ לישראל, ייתכן שעליכם לשקול ניתוק תושבות אם אתם מעוניינים לחסוך תשלומי מס הכנסה.
לא מדובר בהליך טכני, מדובר בהליך מורכב שיש לדעת ולהבין את כלל הגורמים והמשתנים הרלוונטיים. על מנת להבין מהם הגורמים והמידע החשוב בנוגע לבחינת תושבותו של יחיד לעניין מס הכנסה בישראל, ראו מאמר קודם שכתבנו.
נתחיל מזה ונאמר, כל מקרה לגופו – אין תשובה חד משמעית ולכל אדם זה משתנה. באשר לביטוח לאומי, אם תודיעו על ניתוק תושבות זוהי יכולה להיות החלטה שתוביל להשלכות כספיות רציניות (לטוב ולרע) ולכן לא תמיד נמליץ על כך, יש להבין לעומק את הנסיבות הרלוונטיות לעניינכם. בנוגע למס הכנסה, יש לקחת בחשבון את מכלול ההיבטים הכלכליים של הנישום, להבין מהם תשלומי המס החלים עליו כעת ומהם תשלומי המס שיחולו עליו לאחר הניתוק, להבין מהי המסגרת הנורמטיבית מבחינה חוקית שחלה על הנישום ולראות האם ניתן להיטיב עם הנישום במסגרת החוק. את כל אלו ניתן לבחון באמצעות סימולטור (מודל) מיסויי מורכב ייחודי המותאם לכל אדם באופן הייחודי שרלוונטי אליו.
יכולות להיות מספר השלכות מס לבעלי עסק בישראל שמעבירים את פעילותו מחוץ לישראל: תשלום מס רווח הון על שווי פעילות העסק, תשלום מס בגין דיבידנד לפי שווי הפעילות, 'מס יציאה' לאדם שחדל להיות תושב ישראל וחשיפות שונות במס ערך מוסף.
חוקי המס משתנים בין מדינה למדינה, מעבר לרצון בהימנעות מתשלומי מס וביטוח לאומי בישראל, ישנה משמעות קריטית לחוקי המס במדינה שאליה אתם עתידים לעבור. יכולים להיות חוקי מס במדינות אחרות שיהוו תאונת מס רצינית ועל כן יש לנתח ולשקלל את כל השלכות המס שיכולות לחול במדינה המיועדת, הן במהלך תקופת המגורים בה והן בעזיבתה ובמעבר לישראל בחזרה.
חוקי המס יכולים להתבטא בשיעורי המס להכנסות והרווחים השונים, מס יציאה, מיסים עירוניים ופדרלים ועוד ועוד. יש להכיר היטב את מערכת המס של המדינה המיועדת מבחינתכם.
כמו כן, יש לבחון אם מתקיימות אמנות מס בין המדינה שאליה תעברו לבין מדינת הישראל, ומהן המשמעויות הנגזרות מהן.
יכולות להיות חשיפות שונות הנובעת מאופציות ומניות. מועד הבשלת זכויות ואופציות יכול להשפיע על עמדת רשות המסים באשר למיקום החיוב במס. לעומת זאת, כשאופציות מבשילות לאחר ניתוק התושבות מישראל, ככל הנראה תהיה חלוקה ברווח לתקופה שנצמח בישראל ולתקופה שלאחריה. סוגיה זו הינה נישתית אך חוזרת על עצמה לא מעט.
בהמשך למבחן מרכז החיים, קופות גמל וחסכונות מסוגים שונים מעידים על זיקה לישראל – יש לקחת זאת בחשבון. כפי שציינו במאמר של כיצד קובעים תושבות, ישנם מבחנים רבים ויש בחינה כוללת של מכלול הקשרים החברתיים, כלכליים ומשפחתיים של הנישום באשר למרכז חייו ולכן קופות גמל וחסכונות לא בהכרח יעידו שמרכז חייו של נישום הינו בישראל.
משיכה מוקדמת של קופות חסכון עשוי להטיל חבות מס בשיעור של 35%, מדובר בשיעור מס גבוה במיוחד.
במיסוי עסקאות נדל"ן ישנה חשיבות רבה למעמדו של המוכר או הקונה, כלומר האם מדובר בתושב ישראל/ תושב חוץ/ עולה חדש/ תושב חוזר/ תושב חוזר ותיק. לכן, רגע לפני שינוי במעמדו של נישום בישראל, יש לבחון מה כדאי לעשות עם נכסי נדל"ן שברשותו או שהוא שוקל לרכוש נכס מסוים. אין פה כלל אצבע באיזה מעמד כדאי לעשות עסקת נדל"ן, כל מקרה לגופו ולכן יש לבחון את מעמדכם ורצונכם ואז ניתן יהיה להבין מה כדאי לכם.
ייתכן שנישום ניתק את תושבתו אך עדיין יהיה חייב בהגשת דיווח שנתי בישראל, דיווח כזה עולה שכר טרחה של איש מקצוע. מעבר לכך, לא כדאי לצאת מנקודת הנחה שבשל שניתקתם תושבות אתם פטורים מהגשת דוח שנתי בישראל, ייתכן שאתם עדיין חייבים בדיווח ואם לא תעשו זאת אתם עלולים להיות חשופים להליכים שרשות המיסים יכולה לנקוט כנגדכם.
המשרד שלנו, סימון ראיית חשבון וייעוץ כלכלי מתמחה במתן שירותי ייעוץ מס בכל אשר נוגע לתושבות יחיד או חבר בני אדם בישראל ומחוץ לה. ניתוק תושבות לעניין מס הכנסה וביטוח לאומי אינו דבר של מה בכך, יש לשקול בכובד ראש את כלל ההשלכות וההשפעות הרלווטיות עבורכם לפני שעושים החלטה פזיזה. את מוזמנים ליצור איתנו קשר כדי שנבחן את כלל השיקולים הרלוונטיים עבורכם ולבחון כדאיות.
