המשרד שלנו, סימון ראיית חשבון וייעוץ כלכלי מתמחה במתן שירותי ייעוץ מס בכל אשר נוגע לתושבות יחיד או חבר בני אדם בישראל ומחוץ לה.
ההגדרה של חבר הני אדם נקבעה בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה:
"חבר בני אדם – כל גוף ציבורי, מואגד או מאוחד, וכל חברה, אגודת אחים, חברותה או התאחדות, בין שהן מואגדות ובין שאינן מואגדות;"
מבחן מרכז החיים
המבחן העיקרי לקביעה האם אדם הוא תושב של מקום מסוים. כאמור, מבחן זה בוחן את מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים של הנישום. ככל שקשריו בתחומים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים של הנישום הינם רבים יותר כך יהיה קל יותר לקבוע כי מדובר בתושב ישראל או מקום אחר – ולהיפך. הקריטריונים העיקריים למבחן זה הם מקום ביתו הקבוע, מקום המגורים שלו, מקום מגורי המשפחה שלו, מקום עיסוקו, מקום האינטרסים הכלכליים, מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים שלו, מקומות שהוא פעיל בהם, מנויים למועדונים, ארגונים שהוא חבר בהם ועוד.
מבחן חזקת הימים
בשונה למבחן מרכז החיים, מבחן חזקת הימים הינו מבחן כמותי וטכני. המבחן קבוע בפקודת מס הכנסה וקובע כי בהתקיים אחת מהחזקות הבאות הרי שמדובר ביחיד שמרכז חייו הינו בישראל:
חזקה ראשונה – אם אדם שהה בישראל לפחות 183 ימים בשנת מס.
חזקה שניה – אם אדם שהה בישראל 30 ימים לפחות בשנת מס, ובנוסף, שהה בישראל סך הכל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה 425 ימים.
לעניין חזקת הימים, חלק מיום נחשב כיום.
כיצד קובעים תושבות לגבי יחיד?
מבחן מרכז החיים גובר על מבחן חזקת הימים, באופן כללי מהות תגבר על צורניות בדיני המס. על כן, מדובר בשני מבחנים שאחד מהווה איכותי (מהותי) והשני הינו צורני (טכני). מבחן מרכז החיים הינו מבחן מהותי לעניין זה ועל כן הוא יגבר.
האם יש הבדל בתושבות מס הכנסה לעומת תושבות ביטוח לאומי?
בגדול התשובה היא חיובית – ביטוח לאומי הינו גוף שונה מרשות המסים, על כן המבחנים הינם מעט שונים. ביטוח לאומי הוקם כדי להבטיח לתושבי מדינת ישראל תנאים סוציאליים כגון בריאות, פנסיה, הבטחת הכנסה, השלמת הכנסה וכו'. בשל כך, ישראלים רבים החיים בחו"ל יעדיפו להמשיך לשלם תשלומי ביטוח לאומי כדי שתהיה להם האפשרות להשתמש בתנאים הסוציאליים האמורים. ראו כתבה מפורטת בנוגע לתושבות בישראל לעניין ביטוח לאומי.
האם כדאי לנתק תושבות בישראל?
נתחיל מזה ונאמר, כל מקרה לגופו – אין תשובה חד משמעית ולכל אדם זה משתנה. באשר לביטוח לאומי, אם תודיעו על ניתוק תושבות זוהי יכולה להיות החלטה שתוביל להשלכות כספיות רציניות ולכן לא תמיד נמליץ על כך, יש להבין לעומק את הנסיבות הרלוונטיות לעניינכם. בנוגע למס הכנסה, יש לקחת בחשבון את מכלול ההיבטים הכלכליים של הנישום, להבין מהם תשלומי המס החלים עליו כעת ומהם תשלומי המס שיחולו עליו לאחר הניתוק, להבין מהי המסגרת הנורמטיבית מבחינה חוקית שחלה על הנישום ולראות האם ניתן להיטיב עם הנישום במסגרת החוק.
