הגשת בקשה להכרה למוסד ציבורי – סעיף 46 לפקודה

מהו סעיף 46 לפקודת מס הכנסה? 

סעיף זה מעניק לתורמים למוסד הציבורי זיכוי מס בשיעור 35% מסכום התרומה, עבור תרומות העולות על הסכום המזכה (נכון לשנת 2025: 207 ₪). ההטבה מהווה תמריץ משמעותי לתורמים ותומכת ביכולת העמותה לגייס משאבים. מוסד שמוכר לפי הסעיף, ייחשב גם כמוסד ציבורי לצורך סעיף 61 לחוק מיסוי מקרקעין, ויחול לגביו פטור מלא או יחסי ממס במכירת זכות במקרקעין, בהתאם לתקופה שבה החזיק המוסד בנכס ולתקופה שבה עשה המוסד שימוש בנכס. 

תנאי סף לקבלת אישור סעיף 46: 

1. פעילות בעלת תועלת ציבורית (חינוך/רווחה/ספורט/תרבות/איכות הסביבה וכו').
2. קיומה של פעילות ציבורית ממשית.
3. דיווחים שנתיים וניהול תקין בתוקף.
4. עמידה בדרישות סעיף 9(2) לפקודה – המוסד הציבורי כולל לפחות 7 חברים, שאינם קרובי משפחה; פועל למטרה ציבורית בלבד; וכל הכנסותיו ונכסיו משמשים לקידום מטרותיה הציבוריות. 

תהליך הגשת הבקשה: 

1. הגשת בקשה למחלקת מלכ"רים מס הכנסה– בהתאם לנוהל ובהגשת כלל המסמכים הנדרשים (בעמוד 2).
2. בדיקת הבקשה – בחינת תנאי הסף, המסמכים והפעילות.
3. קבלת תשובות לבקשה ע"י המחלקה.
4. העברת הבקשה לאישור על ידי ועדת הכספים בכנסת. 

משך זמן תהליך קבלת אישור לבקשה: 

תהליך קבלת אישור סעיף 46 עשוי להימשך מספר חודשים ועד שנתיים, בהתאם לעומס ברשות המיסים וועדת הכספים בכנסת. בקשות מלאות, מסודרות ומדויקות מטופלות לרוב מהר יותר, בעוד שמסמכים חסרים או אי-עמידה בדרישות עלולים לגרום לעיכובים משמעותיים. 

ליווי מקצועי בהגשת הבקשה: 

במידה וברצונכם לקבל ליווי מלא בהכנת הבקשה, בבדיקת עמידה בתנאי הסף, בעריכת המסמכים ובהגשה מסודרת לרשות המיסים — נשמח לסייע לכם. לייעוץ מקצועי ולקבלת הצעת שירות, ניתן ליצור קשר עם השותף הרלוונטי מטעמנו, אשר ילווה אתכם לאורך התהליך. 

מסמכים הנדרשים לבקשה

1. מסמכי הגשת הבקשה: 

• טופס 5245 – בקשה להכרה כמוסד ציבורי לעניין סעיף 46 ו-61.
• כתב התחייבות ונספחיו חתום ע"י עו"ד .
• נספח 1 – הוצאות הנהלה וכלליות.
• נספח 2 – טבלת שכר עבודה לבעלי השכר הגבוה.
• נספח 3 – פירוט תחומי הפעילות של המוסד הציבורי. 

2. מסמכי התאגדות: 

• אישור ניהול תקין לשנת הגשת הבקשה.
• תקנון כולל התייחסות לפירוק וחלוקת רווחים (סעיף 21+22).
• בקשה לרישום עמותה.
• תעודה לרישום עמותה.
• רשימות חברי עמותה – לפחות 7 חברים הרשומים בפנקס.
• בחל"צ – רשימת בעלי מניות – לפחות 7 בעלי מניות. 

3. מסמכים מטעם רו"ח: 

• דוח כספי מבוקר לשנתיים האחרונות.
• טופס 2279/א – בקשה לרישום ייצוג/מתן ייפוי כוח. 

4. מסמכים מרשות המכס ומעמ: 

• תעודת סיווג כמלכ"ר במע"מ. 

5. מסמכים מפקיד השומה: 

• אישור ניכוי מס במקור מריבית, דיבידנד וכו'.
• אישור ניהול פנקסים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים. o אישור על פתיחת תיק ניכויים (אם יש חובה לנכות מס במקור לפי דין). 

6. מסמכים נלווים (רשות): 

• דוגמה לקבלה בגין תרומה וקבלה בגין מתן שירותים.
• חומר רקע על העמותה.