רואה חשבון לחברה נדרש להבין את הסוגיות הרלוונטיות עבורו. המשרד שלנו, סימון ראיית חשבון וייעוץ כלכלי מתמחה במתן שירותי ראיית חשבון ומיסוי לבעלי עסקים שהינם חברות. אנו מטפלים בלקוחות שונים ומגוונים רבים מתחומים רבים. לקוחותנו מקבלים שירות מקיף החל משלב פתיחת העסק (פתיחת תיקים ברשויות המס) ועד להגשת דוחות שוטפים ודוח שנתי, הצהרת הון, ליווי שוטף, ייעוץ מס, משכורות במידת הצורך, ייעוצים נרחבים בתחומים שונים, ביקורת אם מדובר בחברה ועוד.
כללי
ניהול חברה בע"מ בישראל מחייב הקפדה על רישום נכון של הוצאות, כדי לצמצם את נטל המס בצורה חוקית וחכמה. אחד הנושאים המרכזיים בתחום זה הוא הוצאות רכב, רכיב משמעותי עבור חברות שמפעילות רכבים צמודים לעובדים או רכבים לצורכי העסק. בכתבה זו נסקור כיצד מתייחסת רשות המיסים להוצאות רכב בחברה, מהן המגבלות, ואיך ניתן לנהל את הנושא בצורה מיטבית.
כיצד ניתן להכיר בהוצאות רכב בחברה – באמצעות שווי שימוש לעובד
כדי שהוצאות על רכב פרטי בחברה באמת ייחשבו כהוצאה מוכרת גם למס הכנסה וגם למע"מ, חייבים שהכול יהיה מתואם וברור מול רשות המסים. המשמעות היא שאם נותנים לעובד רכב צמוד, אי אפשר לכתוב סתם שהרכב שייך לחברה ולהכיר בכל ההוצאות. צריך גם להראות שהעובד מקבל מהחברה הטבה שיש לה ערך כספי, כי העובד משתמש ברכב לא רק לנסיעות עבודה אלא גם לנסיעות פרטיות. לכן החוק מחייב את החברה להוסיף בתלוש המשכורת של העובד שורה שנקראת "שווי שימוש ברכב" – זה בעצם סכום שמייצג את שווי ההטבה שהעובד קיבל. על הסכום הזה העובד משלם מס הכנסה וביטוח לאומי, בדיוק כמו על משכורת רגילה. ברגע שעושים את זה נכון, התמונה שלמה: מצד אחד החברה מכירה בהוצאות הרכב המלאות כהוצאה עסקית אמיתית, ומצד שני העובד משלם מס על ההטבה הפרטית שהוא קיבל. כך מתקיים מה שנקרא "תשלום אמת" – לא מרמים את המערכת, וכל אחד משלם בדיוק את חלקו.
רכב צמוד לעובד נחשב להטבה בעלת ערך כלכלי, ולכן רשות המיסים רואה בו הכנסה לכל דבר. כדי לאפשר הכרה חלקית בהוצאות העסקיות מצד החברה, במקביל מחייבים את העובד במס על שווי ההטבה. כך נוצר איזון: החברה מכירה בהוצאות הרכב לצורכי מס, אך העובד משלם מס על ההטבה שקיבל.
ממה רשויות המס רוצות להימנע?
החשש המרכזי של רשות המיסים אם לא עושים זקיפת שווי שימוש לרכב הוא פשוט: שהחברה תכיר בכל ההוצאות על הרכב (דלק, ביטוחים, טיפולים, פחת וכו') כהוצאות עסקיות, אבל בפועל העובד יהנה מהרכב גם לשימוש פרטי – נסיעות הביתה, קניות, חוגים לילדים ועוד – מבלי לשלם על ההטבה הזו מס.
במילים אחרות, בלי זקיפת שווי, נוצר מצב של עיוות מס:
החברה מקבלת הכרה בהוצאות העסקיות במלואן.
העובד נהנה מרכב פרטי על חשבון החברה.
אף אחד לא משלם מס על ההטבה האמיתית שהעובד קיבל.
זה בדיוק מה שרשות המיסים רוצה למנוע – מצב שבו רכב פרטי “מתחפש” להוצאה עסקית. לכן הם מחייבים להוסיף בתלוש המשכורת של העובד שווי שימוש, כדי לוודא שיש סימטריה: החברה מקבלת הכרה בהוצאות, והעובד משלם מס על ההטבה הפרטית
*אין האמור מהווה ייעוץ מקצועי.
