נאמנות היא מושג משפטי, בפועל מדובר במערכת יחסים משפטיים בין שלושה גורמים הכרחיים: יוצר הנמאמנות, הנאמן והנהנים. בנוסף לכך, ייתכן גורם נוסף במערכת יחסים זו – 'מגן הנאמנות', כשמו הוא מטרתו הוא להגן על מטרות הנאמנות, מגן הנאמנות ממונה אם ישנו צורך. מערכת היחסים נוצרת כאשר נחתם כתב הנאמנות, בדרך כלל כאשר חותמים על כתב נאמנות אז יצורף אליו כתב משאלות ששם מפורטות מטרות הנאמנות. יחד עם זאת יש חובות לנאמנות וישנם דיווחים שנתיים לנאמנות שיש להגיש.
כתב הנאמנות מעניק לנאמן זכויות לפעול בנאמנות על פי כתב הנאמנות ובהתאם לחוק, נדגיש כי לא מדובר בשליחות. בישראל, הנאמן מחזיק את נכסי הנאמנות באמצעות חברה להחזקת נכסי נאמנות, שהינה שקופה לצרכי מס. לכן, כל נכס תחת הנאמנות יירשם תחת החברה להחזקת נכסי נאמנות: נכסי נדל"ן, חשבונות בנק, חשבונות השקעה וכו'.
משרדנו בכל שנה מכין ועורך מאות דוחות לנישומים בעלי מורכבויות גבוהה מבחינת דיני המס בישראל, לא מעט מהם הינם יוצרים בנאמנויות, נאמנים בנאמנויות ונהנים בנאמנויות. בשנים האחרונות חלה מגמת עליה בדרישת רשויות המס בישראל לדיווח על נאמנויות והצדדים הרלוונטיים אליהן (יוצרים, נהנהים ונאמנים). הגידול נובע בעקבות תיקון 197 לפקודת מס הכנסה בשנת 2014. סיווג הנאמנות מהווה גורם משמעותי באשר לחובת הדיווח והמיסוי של הנאמנויות ומקום הפקת ההכנסה של הנאמנות. נכון להיום וככל שעוברות השנים, החקיקה ממשיכה במגמת הגידול בדרישת הדיווח וקובעת כי נהנים תחת סיווגים שונים חייבים גם הדיווח. משרדנו סימון ראיית חשבון וייעוץ כלכלי צבר ניסיון וידע רב בטיפול בהתנהלות השוטפת מול רשויות המס ובהגשת דוחות שנתיים לנאמנים, יוצרים ונהנים בנאמנויות.
הדיווחים והטפסים הנדרשים להגשה מדי שנה על ידי נאמנות, נגזרים ממשתנים רבים. בשנת 2010 מס הכנסה פרסמה את חוזר מספר 1/2010 על מנת לתת מענה לסוגיה זו שעשויה להיות מסורבלת. על מנת לפשט את ההסבר איזה טפסים ומסמכים נדרשים, אנו נציג אותם בטבלה מרכזת:
טופס | שם טופס | מועד הדיווח | הערות | ||
בהקניה | כל שנה | בחלוקה | |||
1327 | דוח | X | V | X |
|
1301 | דוח | X | V | X |
|
141 | הצהרה | V | V | X | רק |
142 | הודעה | X | V | X | אם |
143 | הצהרה | V | V | X | רק |
144 | הודעה | X | X | X | בעת |
147 | הודעה | V | X | X | תוך |
148 | הודעה | V | X | X | אם |
149 | הודעה | X | X | V | עם |
151 | הודעה | X | V | X | נספח |
מיסוי נאמנויות בדיני המס בישראל הינו תחום מורכב ורב היבטים, נדרשת הבנה מעמיקה של החוק והכרת 'הפינות' הקטנות שלו כדי לוודא שתוצאת המס הינה אופטימלית ללקוחות שלנו. למשרדנו הידע והנסיון לייעץ בסוגיות המס העולות בתחום הנאמנויות, אנו נוכל לסייע בכתיבת חוות דעת הנוגעות לנאמנויות, וכל סוגיה הקשורה או עולה מתחום הנאמנויות.
